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期貨交易損益的會計和稅務處理
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會計和稅收
期貨合約的會計和稅務處理的全部細節超出了本書的范圍。想要詳細信息的交易者應該咨詢專家。在本節中，我們將提供一些一般性的背景信息。
會計
會計準則要求期貨合約的市場價值發生變化時必須予以確認，除非該合約具有套期保值的資格。如果合同確實符合套期保值的條件，則會計上一般在確認被套期項目的收益或損失的同一期間確認收益或損失。后一種處理方法被稱為套期會計。
考慮一家年底在12月的公司。2011年9月，該公司買入2012年3月的玉米期貨合約，并在2012年2月底平倉。假設期貨價格在合同簽訂時為每蒲式耳250美分，在2011年底為每蒲式耳270美分，在合同結清時為每蒲式耳280美分。合同是交付5000蒲式耳。如果合同不符合套期保值的條件，則會計收益為
5000 x(2.70 -2.50) = 1000美元
在2011年和
5000 x(2.80 - 2.70) = 500美元
在2012年。如果該公司在2012年2月對5,000蒲式耳玉米的購買進行了套期保值，因此該合同符合套期保值會計核算的條件，那么1500美元的全部收益將在2012年實現會計核算。
對沖損益的處理是明智的。如果該公司在2012年2月對沖5,000蒲式耳玉米的購買，期貨合約的作用是確保支付的價格接近每蒲式耳250美分。會計處理反映這個價格是在2012年支付的。
在1998年6月，財務會計準則委員會發布了第133號聲明(FAS 133)，衍生工具和對沖活動的會計。FAS 133適用于所有類型的衍生品(包括期貨、遠期、互換和期權)。它要求所有衍生品都以公平市場價值計入資產負債表。[以前，衍生品在某些情況下的吸引力在于它們是“表外”項目。它提高了信息披露要求。它還讓公司在使用對沖會計方面遠不如以前靈活。要使用套期會計，套期工具必須在抵消風險敞口方面非常有效，并且每三個月需要對這種有效性進行一次評估。國際會計準則委員會(international )也發布了類似的ias39標準。
稅收
根據美國稅法，兩個關鍵問題是應納稅收益或虧損的性質，以及確認該收益或虧損的時間。收益或損失要么歸為資本收益或損失，要么歸為普通收入的一部分。
對于企業納稅人來說，資本利得按與普通收入相同的稅率納稅，并限制其抵扣損失的能力。資本損失只能在資本收益的范圍內扣除。公司可以將三年的資本損失結轉回來，并將其結轉至多五年。對于非法人納稅人，短期資本利得的稅率與普通收入相同，但長期資本利得的稅率最高為15%。(長期資本收益是指出售持有超過一年的資本資產所獲得的收益;短期資本收益是指出售持有一年或一年以下的資本資產所獲得的收益。期貨交易損益的會計和稅務處理，對非法人納稅人來說，資本損失的抵扣額為資本收益加上普通收入，最高可達3,000美元，并且可以無限期結轉。
一般來說，期貨合約的頭寸被視為在納稅年度的最后一天平倉。對于非法人納稅人來說，這導致資本收益和損失被視為60%的長期和40%的短期，而不考慮持有期。這就是所謂的“60/40”規則。非法人納稅人可以選擇從60/40規則中提取三年的凈虧損，以抵消之前三年根據該規則確認的收益。
套期保值交易不受本規則約束。為稅收目的的套期交易的定義與為會計目的的套期交易的定義不同。稅收條例將套期保值交易定義為在正常經營過程中，主要由于下列原因之一而進行的交易:
1. 減少納稅人為產生普通收入而持有或將持有的財產的價格變動或貨幣波動風險
2. 降低納稅人借款的價格、利率變動或貨幣波動風險。
套期保值交易必須在公司記錄中明確標識。對沖交易的收益或損失被視為普通收入。
會計和稅收
期貨合約的會計和稅務處理的全部細節超出了本書的范圍。想要詳細信息的交易者應該咨詢專家。在本節中，我們將提供一些一般性的背景信息。
會計
會計準則要求期貨合約的市場價值發生變化時必須予以確認，除非該合約具有套期保值的資格。如果合同確實符合套期保值的條件，則會計上一般在確認被套期項目的收益或損失的同一期間確認收益或損失。后一種處理方法被稱為套期會計。
考慮一家年底在12月的公司。2011年9月，該公司買入2012年3月的玉米期貨合約，并在2012年2月底平倉。假設期貨價格在合同簽訂時為每蒲式耳250美分，在2011年底為每蒲式耳270美分，在合同結清時為每蒲式耳280美分。合同是交付5000蒲式耳。如果合同不符合套期保值的條件，則會計收益為
5000 x(2.70 -2.50) = 1000美元
在2011年和
5000 x(2.80 - 2.70) = 500美元
在2012年。如果該公司在2012年2月對5,000蒲式耳玉米的購買進行了套期保值，因此該合同符合套期保值會計核算的條件，那么1500美元的全部收益將在2012年實現會計核算。
對沖損益的處理是明智的。如果該公司在2012年2月對沖5,000蒲式耳玉米的購買，期貨合約的作用是確保支付的價格接近每蒲式耳250美分。會計處理反映這個價格是在2012年支付的。
在1998年6月，財務會計準則委員會發布了第133號聲明(FAS 133)，衍生工具和對沖活動的會計。FAS 133適用于所有類型的衍生品(包括期貨、遠期、互換和期權)。它要求所有衍生品都以公平市場價值計入資產負債表。[以前，衍生品在某些情況下的吸引力在于它們是“表外”項目。它提高了信息披露要求。它還讓公司在使用對沖會計方面遠不如以前靈活。要使用套期會計，套期工具必須在抵消風險敞口方面非常有效，并且每三個月需要對這種有效性進行一次評估。國際會計準則委員會(international )也發布了類似的ias39標準。
稅收
根據美國稅法，兩個關鍵問題是應納稅收益或虧損的性質，以及確認該收益或虧損的時間。收益或損失要么歸為資本收益或損失，要么歸為普通收入的一部分。
對于企業納稅人來說，資本利得按與普通收入相同的稅率納稅，并限制其抵扣損失的能力。資本損失只能在資本收益的范圍內扣除。公司可以將三年的資本損失結轉回來，并將其結轉至多五年。對于非法人納稅人，短期資本利得的稅率與普通收入相同，但長期資本利得的稅率最高為15%。(長期資本收益是指出售持有超過一年的資本資產所獲得的收益;短期資本收益是指出售持有一年或一年以下的資本資產所獲得的收益。期貨交易損益的會計和稅務處理，對非法人納稅人來說，資本損失的抵扣額為資本收益加上普通收入，最高可達3,000美元，并且可以無限期結轉。
一般來說，期貨合約的頭寸被視為在納稅年度的最后一天平倉。對于非法人納稅人來說，這導致資本收益和損失被視為60%的長期和40%的短期，而不考慮持有期。這就是所謂的“60/40”規則。非法人納稅人可以選擇從60/40規則中提取三年的凈虧損，以抵消之前三年根據該規則確認的收益。
套期保值交易不受本規則約束。為稅收目的的套期交易的定義與為會計目的的套期交易的定義不同。稅收條例將套期保值交易定義為在正常經營過程中，主要由于下列原因之一而進行的交易:
1. 減少納稅人為產生普通收入而持有或將持有的財產的價格變動或貨幣波動風險
2. 降低納稅人借款的價格、利率變動或貨幣波動風險。
套期保值交易必須在公司記錄中明確標識。對沖交易的收益或損失被視為普通收入。
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